Податки для ФОП у 2025 році: які ставки, звіти та терміни подання

У 2025 році правила оподаткування для фізичних осіб-підприємців в Україні знову зазнали змін. Щоб уникнути штрафів і правильно планувати фінанси, важливо чітко розуміти, які податки сплачують ФОПи, як ведеться звітність по групах, а також які нові терміни подання декларацій та внесків діють цього року.

Фізичні особи-підприємці в Україні можуть працювати на єдиному податку (група 1, 2 або 3) або обрати загальну систему оподаткування. Кожна з цих систем має свої ставки, правила обліку доходів, обов’язкові податки (ПДФО, ЄСВ, військовий збір) і строки звітності.

У цьому матеріалі ви дізнаєтесь:

• які податки сплачують ФОПи у 2025 році залежно від групи;
• які ставки діють для єдиного податку та ЄСВ;
• коли та як подавати декларації й сплачувати внески;
• які зміни та новації вплинуть на підприємців у 2025 році.

Це повний гід, який допоможе кожному підприємцю уникнути штрафів, не забути про звіти та ефективно спланувати податкове навантаження.

У 2025 році в Україні зберігається система єдиного податку для трьох груп ФОПів, але ставки та обмеження зазнали змін у зв’язку з інфляцією, оновленням мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму.

Ставки єдиного податку напряму залежать від групи підприємця, виду діяльності та обсягу річного доходу.

ФОП 1 група (мікропідприємці)

• Хто може бути платником: підприємці, які надають побутові послуги населенню або продають товари на ринках.
• Максимальний дохід: до 1 118 000 грн на рік (10 розмірів прожиткового мінімуму × 12).
• Ставка податку: до 10% від прожиткового мінімуму – тобто до 376,30 грн/місяць.
• ЄСВ: обов’язковий – 1474 грн/місяць (22% від мінімальної зарплати 6700 грн).

ФОП 2 група (малий бізнес з фізособами)

• Хто може бути платником: підприємці, які надають послуги населенню або іншим ФОПам, продають товари.
• Максимальний дохід: до 5 852 000 грн на рік (100× мінімалка).
• Ставка податку: до 20% від мінімальної зарплати – максимум 1340 грн/місяць.
• ЄСВ: обов’язковий – 1474 грн/місяць.

ФОП 3 група (бізнес з юридичними особами)

• Хто може бути платником: усі види діяльності, окрім заборонених законом, без обмежень на вид контрагентів.
• Максимальний дохід: до 8 218 000 грн на рік.
• Ставка податку:
  • 5% від доходу (без ПДВ);
  • 3% від доходу (якщо платник ПДВ).
• ЄСВ: обов’язковий – 1474 грн/місяць, незалежно від доходу.

Усі ФОПи на спрощеній системі зобов’язані також вести облік доходів та вчасно подавати декларації, навіть якщо не вели діяльність.

Підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування, у 2025 році зобов’язані вести докладний облік доходів і витрат, подавати щоквартальні звіти, а також сплачувати три основних податки. Цей формат менш популярний серед дрібних підприємців через складність, але підходить для тих, хто має великі витрати, які можна списувати.

Основні податки ФОП на загальній системі у 2025 році

1. ПДФО (податок на доходи фізичних осіб): 18% від чистого прибутку.
   🔹 Формула: дохід – підтверджені витрати = оподатковуваний прибуток.
2. Військовий збір: 1,5% від чистого прибутку.
3. ЄСВ (єдиний соціальний внесок): 22% від мінімальної зарплати (6700 грн) = 1474 грн/міс, незалежно від доходу.

🔹 Приклад розрахунку:
Доходи за рік – 1 000 000 грн
Витрати (офіційно підтверджені) – 400 000 грн
Оподатковуваний прибуток = 600 000 грн

• ПДФО: 600 000 × 18% = 108 000 грн
• Військовий збір: 600 000 × 1,5% = 9 000 грн
• ЄСВ: 1474 грн × 12 міс = 17 688 грн
  ➡️ Загальне податкове навантаження: 134 688 грн/рік

Особливості загальної системи:

• Можна зменшити оподатковуваний прибуток на витрати, якщо вони підтверджені документально.
• Необхідно вести Книгу обліку доходів і витрат.
• Обов’язкова податкова декларація один раз на рік, навіть якщо не було прибутку.

Загальна система вигідна для тих, хто має високі витрати, працює з юридичними особами, або втрачає право на єдиний податок (наприклад, через вид діяльності).

Єдиний соціальний внесок — це обов’язковий платіж для всіх ФОПів, незалежно від системи оподаткування чи рівня доходу. У 2025 році правила залишаються незмінними: якщо ви зареєстровані як підприємець — платити ЄСВ потрібно навіть при нульовому доході.

Розмір ЄСВ у 2025 році

🔹 Мінімальна зарплата з 1 січня 2025 року становить 6700 грн.
🔹 Ставка ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати.
🔹 Обов’язковий платіж = 6700 × 22% = 1474 грн/місяць.
🔹 За рік: 17 688 грн.

Хто зобов’язаний сплачувати ЄСВ:

• ФОПи 1, 2, 3 групи — навіть при відсутності доходу.
• ФОПи на загальній системі — за весь період реєстрації.
• Особи, які припинили діяльність, але не знялися з реєстрації — теж зобов’язані сплачувати ЄСВ.

Хто може не платити ЄСВ:

• Пенсіонери за віком (за віком на загальних підставах, а не за вислугою років).
• Особи з інвалідністю (за умови наявності відповідного статусу).
• Військовослужбовці в період мобілізації.

ЄСВ не є податком, але його несвоєчасна сплата може призвести до штрафів, пені та втрати страхового стажу.

Щоб зарахувати рік до пенсійного стажу, потрібно сплатити ЄСВ мінімум за 12 місяців, навіть якщо не було активної діяльності.

Дотримання термінів подання звітності та сплати податків — один із головних обов’язків ФОП. У 2025 році звітні дати залишаються критичними для уникнення штрафів та пені.

ФОП 1, 2 група (спрощена система)

🔹 Єдиний податок: сплачується до 20 числа кожного місяця.
🔹 ЄСВ: щоквартально — до 20 числа місяця, що настає за кварталом.
🔹 Декларація з єдиного податку: 1 раз на рік, до 1 березня 2026 року (за 2025 рік).

ФОП 3 група (спрощена система)

🔹 Єдиний податок:

• Щоквартально — до 20 числа наступного місяця після кварталу.
  🔹 Декларація: щоквартально — до 40 днів після закінчення кварталу.
  🔹 ЄСВ: щоквартально, до 20 числа.

ФОП на загальній системі

🔹 Декларація про доходи (ПДФО + військовий збір): до 1 березня 2026 року (за 2025 рік).
🔹 Сплата податків: до 1 серпня 2026 року.
🔹 ЄСВ: щоквартально, до 20 числа.

⚠️ Усі звіти подаються через електронний кабінет платника податків, а платежі проводяться через банківський рахунок ФОП.

Невчасна подача звітності або несплата податків тягне за собою штрафи:

• 10% від суми несплаченого податку — за перше порушення.
• 20% і більше — за повторне.
• Пеня — нараховується з першого дня прострочення.

У 2025 році правила оподаткування для фізичних осіб-підприємців залишаються подібними до попереднього року, але важливо враховувати зміни у мінімальній зарплаті, прожитковому мінімумі та лімітах доходів по групах.

✔️ ФОПи на 1 і 2 групі мають фіксовані ставки єдиного податку та стабільне податкове навантаження. Ці групи залишаються вигідними для мікробізнесу та торгівлі.
✔️ ФОПи на 3 групі сплачують податок у розмірі 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ), що робить цю групу універсальною для бізнесу з великими доходами.
✔️ ФОПи на загальній системі повинні вести облік витрат, подавати річну декларацію та сплачувати ПДФО, військовий збір і ЄСВ із чистого прибутку.
✔️ ЄСВ у 2025 році становить 1474 грн/місяць і є обов’язковим для всіх підприємців.
✔️ Вчасна сплата податків і подання звітності — запорука відсутності штрафів і блокування рахунків.

Підприємцям варто планувати податкове навантаження заздалегідь, зберігати документи на витрати, користуватися електронними сервісами та консультуватися з бухгалтерами у складних випадках.